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| 教你做竣工結算資料 | | 點(diǎn)擊數：5009 更新時(shí)間：2015/3/21 11:10:46 收藏此頁(yè) |
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教你做竣工結算資料
招標文件、合同及補充協(xié)議、施工圖、施工圖預算書(shū)、竣工圖、結算書(shū)、設計變更、現場(chǎng)簽證、隱蔽工程驗收記錄、會(huì )議備忘錄、與業(yè)主洽商好的材料價(jià)格、產(chǎn)品資料檢測報告等。
以上資料均需相關(guān)單位簽字蓋章的原件。
工程竣工結算資料要求
一、竣工結算資料要求：竣工資料應為已備案完畢的完整資料，結算資料提交后無(wú)特殊情況不得補充資料；施工單位對所提供的竣工結算資料真實(shí)性、完整性及有效性應作出書(shū)面承諾并對此負責。
二、竣工結算資料報送套數：提供完整的竣工結算資料一式二套（其中竣工結算書(shū)一式三套）。
三、竣工結算資料內容：
1、施工合同及附件、協(xié)議書(shū)
2、補充協(xié)議(若有)
3、中標(中選)通知書(shū)
4、施工企業(yè)規費計取標準
5、建設項目安全文明施工評價(jià)得分及措施費費率核定表
6、圖紙會(huì )審紀要（簽字蓋章手續齊全且清楚）
7、開(kāi)、竣工報告及工期延期聯(lián)系單（簽字蓋章手續齊全且清楚）
8、竣工驗收記錄（簽字蓋章手續齊全且清楚）
9、招標文件及招標工程量清單及電子盤(pán)、招標答疑紀要、招標補遺
10、投標文件商務(wù)標及電子盤(pán)
11、投標文件技術(shù)標
12、承包人編制的結算書(shū)及電子盤(pán)（蓋承包人公章和造價(jià)編制人員資格章，并由建設單位簽字同意送審，共叁套）
13、地勘報告
14、施工圖及電子盤(pán)（按《技術(shù)制圖復制圖的折疊方法》GB/10609.3-89統一折疊成A4幅面297mm×210mm）
15、承包方、發(fā)包方、監理方按規定簽字認可的竣工圖紙（按《技術(shù)制圖復制圖的折疊方法》GB/10609.3-89統一折疊成A4幅面297mm×210mm）
16、經(jīng)審定的施工組織設計、施工方案或專(zhuān)項施工方案（簽字蓋章齊全且清楚）
17、原始地貌標高抄測記錄
18、材料、設備認質(zhì)核價(jià)單（需有連續編號，簽字蓋章齊全且清楚）
19、設計變更單、技術(shù)核定單（需有連續編號，簽字蓋章手續齊全且清楚、附件完備）
20、現場(chǎng)簽證單（需有連續編號，簽字蓋章手續齊全且清楚，附件完備）
21、甲供材料(設備)收貨驗收簽收單
22、隱蔽工程驗收記錄（簽字蓋章手續齊全且清楚）
23、吊裝工程記錄、安裝工程調試記錄、調試報告（簽字蓋章手續齊全且清楚）
24、與工程結算有關(guān)的“發(fā)包方通知、指令、會(huì )議紀要、往來(lái)函件、工程洽商記錄等”
25、建設單位付款情況表（附進(jìn)度支付審核報表封面）
26、各標段、各專(zhuān)業(yè)施工單位涉及交叉的施工范圍確認文件
27、結算資料報送承諾書(shū)
28、其他有關(guān)影響工程造價(jià)、工期等資料
29、移交資料簽收表(一式三份)
四、資料組卷裝訂要求：
1、組卷要求：第三條中的1—8項裝訂為一卷，第9、10、11、12項分別裝訂為一卷，13—14項裝訂為一卷，15、16項分別裝訂為一卷，17—21裝訂為一卷， 22—27項裝訂為一卷，29項單頁(yè)。依據資料的多少可適當增減分卷數。
2、裝訂要求：所有組卷均應左側膠裝，采用A4幅面并附卷內目錄，第一卷內附分卷總目錄。
五、其它要求：
1、電子文檔中結算書(shū)應有專(zhuān)業(yè)軟件格式和Excel格式、圖紙為CAD格式。
2、每項工程的結算書(shū)分兩部分編制：第一部分是以竣工圖為依據編制部分，包括圖紙會(huì )審記錄、設計變更、技術(shù)核定單、監理工程師通知或發(fā)包人施工指令等；第二部分以現場(chǎng)簽證、工程洽商記錄以及其它有關(guān)費用為依據編制部分。新組價(jià)的清單計價(jià)項目必須提供單價(jià)分析表。
3、 竣工圖必須有施工單位竣工圖專(zhuān)用章及其相關(guān)人員簽字。經(jīng)發(fā)包人、設計、監理等單位確認的圖紙會(huì )審記錄、設計變更、技術(shù)核定單、工程洽商記錄、監理工程師通知或發(fā)包人施工指令等內容均應反映在相應的竣工圖上。對未在竣工圖上反映的圖紙會(huì )審記錄、設計變更和工程洽商記錄等，其費用在結算時(shí)發(fā)包人有權不予考慮。
4、設計變更單、技術(shù)核定單、簽證單、材料(設備)認價(jià)單等應分土建、安裝專(zhuān)業(yè)整理裝訂。
5、甲供材料收貨驗收簽收單上有施工單位、材料供貨單位、監理單位、發(fā)包人代表簽字和單位蓋章確認。
6、對于送審資料為復印件部分，建設單位基建管理部門(mén)均應蓋章，作為加強資料有效性的依據。
7、結算書(shū)電子文檔應有專(zhuān)業(yè)軟件格式和Excel格式、圖紙為CAD格式
工程結算要抓好四大環(huán)節
環(huán)節之一：核對與編制好結算資料基礎。
任何一個(gè)工程項目，在編制結算時(shí)都要以相關(guān)資料依為依據。因此在審核時(shí)，首先要對相關(guān)資料進(jìn)行審查。從施工圖紙、工程承包合同到施工全過(guò)程的動(dòng)態(tài)資料都要一一核對，力求資料完整齊全，確保審核工作正常進(jìn)行。工程任務(wù)完成與否要以施工圖紙為依據，工程的工期、質(zhì)量、建筑材料價(jià)格、獎懲等規定要以承包合同和補充合同或其他形成的協(xié)議條款作為依據，而具體施工中的動(dòng)態(tài)進(jìn)展，局部更改和隱蔽工程等都要有相關(guān)的資料佐證才能進(jìn)入結算。一言蔽之，沒(méi)有完全齊全的資料所作的結算是不完善的結算，而沒(méi)有完整齊全的資料所進(jìn)行的審核就會(huì )得出不準確的結諭，達不到審核所要達到的目的。
環(huán)節之二：工程量是審核的關(guān)鍵。
工程量費用是工程造價(jià)的主體。運作中具有較大的彈性和隱蔽性。審核工程量是重點(diǎn)，也是難點(diǎn)。在審核中，經(jīng)常會(huì )發(fā)現結算的工程量與實(shí)際完成的工程量有出入，原因很多，一般有以下幾種：一是施工企業(yè)為加大費用，有意增加工程量和夸大工程的施工難度；二是有些變更了的項目仍按原定項目進(jìn)入結算；三是多方施工的工程項目，有時(shí)會(huì )出現各方都把自己承擔的部分工程作為整體工程進(jìn)入結算
上述幾種情況在結算審核中經(jīng)常發(fā)生。對于多報的工程量要扣除，否則就直接損害了業(yè)主的利益。同時(shí)對于漏報的工程量，在反復核實(shí)后，本著(zhù)實(shí)事求是將漏報的工程量增補到結算中去，避免承包商的利益受到損失。
環(huán)節之三：定額單價(jià)的審核不可忽視。
在一般情況下，工程的定額單價(jià)都有具體規定，編制工程結算時(shí)只要參照定額單價(jià)的明細子目直接就可以套用。然而在實(shí)際操作中，定額單價(jià)套用往往出現差錯。究其原因，一是人為地提高或降低規格。二是錯將定額中包含的工作內容分離多估冒報或少估漏報。三是在核算時(shí)不按規定的定額單價(jià)換算。四是補充的定額單價(jià)缺乏依據，也沒(méi)有經(jīng)過(guò)批準就直接進(jìn)入結算等等。上述情況會(huì )直接影響工程造價(jià)，因此在審核時(shí)不能因定額單價(jià)的套用有具體的規定而掉以輕心。
環(huán)節之四：其他費用的審核堅持合情合理。
其他費用，由于計算方法不同于工程量和定額單價(jià)的套用，故在審核中要根據費用的發(fā)生具體對待。其他費用大體有四類(lèi)：一是施工中發(fā)生的費用；一是政策性規定的費用；一是市場(chǎng)波動(dòng)產(chǎn)生的材料價(jià)差費用；一是實(shí)行激勵機制產(chǎn)生的費用。對于施工中發(fā)生的費用，如腳手架使用，材料超距離運輸，大型機械使用，高層建筑增加費，遠距離工程增加費等，在審核時(shí)首先要對項目本身實(shí)際應用情況進(jìn)行核實(shí)，其次對計算中所采用的系數進(jìn)行核對，做到實(shí)事求是盡量避免差錯。對于政策性規定的費用，審核時(shí)要以相應的文件為準。有些工程在施工期跨越兩個(gè)以上文件。在計費上就要按文件確定的時(shí)間界線(xiàn)分段計算，不同性質(zhì)、不同等級的企業(yè)要按規定核定，調減系數和調減基數，在審核稅金時(shí)，除審查是否執行正常稅率外，重點(diǎn)要審核某些已含稅的項目是否在結算中重復計算。對于因市場(chǎng)波動(dòng)而引起的材料價(jià)差費用，審核重點(diǎn)是看補差方式是否合情合理。目前在實(shí)際操作中，往往采取三種補差方式，一是按合同訂的單價(jià)補差；二是按各地市發(fā)布的市場(chǎng)價(jià)格信息補差；三是按施工單位提交的質(zhì)保書(shū)和發(fā)票，加權平均價(jià)補差。無(wú)論采用哪種補差方式，只要雙方接受即可。對于實(shí)行激勵機制產(chǎn)生的費用，如優(yōu)質(zhì)優(yōu)價(jià)、超工費等就要以合同、協(xié)議為計費依據。
工程結算審計過(guò)程中發(fā)現的問(wèn)題及其成因簡(jiǎn)析
一、審計過(guò)程中發(fā)現的問(wèn)題
（一）施工單位報審結算存在的問(wèn)題。在審計中我們發(fā)現，有的施工企業(yè)利用建設單位對建設工程結算的知識了解較少，不能對建設工程結算進(jìn)行有效地監督的情況，采用多計工程量，高套定額，編制假預算和假結算，重復計算工程量等手段，高估工程造價(jià)。
（二）審計工程結算審核面臨的問(wèn)題。
1、承包工程合同簽定不規范，工程結算計價(jià)難以確定。在審計過(guò)程中發(fā)現，建設、施工雙方承包工程合同簽訂不規范。在簽訂合同時(shí)不按投標文件的內容逐一填寫(xiě)，尤其是建筑規模和中標價(jià)，存在少填或者不填的現象，給工程計價(jià)取費留下活口，目的是為了竣工后高報工程結算價(jià)格打下伏筆，使得原本十分嚴肅的合同失去約束作用，建設單位失去了對施工單位工程報價(jià)的有效監督，容易造成決算價(jià)格偏高。同時(shí)，給工程結算造價(jià)審核帶來(lái)難度和風(fēng)險。
2、建設單位不正常的舉動(dòng)，增加審計難度。審計的根本目的是幫助建設單位節省建設費用，降低基建成本，提高投資效益。但基建結算審計并不受所有建設單位的歡迎，因為有些建設單位的基建管理人員在工程項目實(shí)施過(guò)程中與施工單位逐漸產(chǎn)生經(jīng)濟瓜葛，因而這些人思想上有顧慮，認為基建審計核減額越大，說(shuō)明自己工作中存在的問(wèn)題越多。
甚至出現施工單位都予以認可的核減，而建設單位反不認可的咄咄怪事。此外，建設單位打著(zhù)“降低工程成本，節約建設資金”的旗號，肢解工程項目，將一個(gè)本應完整的單項工程肢解成若干子項發(fā)包給多個(gè)施工單位施工，除了要支付總承包單位服務(wù)費，增加工程成本外，有的還指定基建材料，指定材料供貨商，甚至干脆代施工單位采購建筑材料等。所有這些建設單位不正常的舉動(dòng)，都增加了工程造價(jià)的審計難度。
3、材料成本難以確定?，F階段建筑材料市場(chǎng)不規范，價(jià)格混亂。材料材質(zhì)相同，價(jià)格不同;產(chǎn)地不同，價(jià)格不同;渠道不同，價(jià)格不同。市場(chǎng)價(jià)格差異懸殊，我們在審計過(guò)程中感覺(jué)到材料實(shí)際價(jià)格無(wú)法核實(shí)，成本難以測定。即使是審核其原始購貨發(fā)票，也由于外部建筑材料市場(chǎng)的混亂使得真偽難辨，況且回扣與折扣普遍，幅度不同，更增加其難度。
4、監理單位沒(méi)有盡職造成工程結算審核難以深入。限于目前審計機關(guān)的技術(shù)力量和裝備水平，實(shí)施工程結算審計難以做到全程跟蹤審計，更無(wú)法采取技術(shù)掃描和鉆芯取樣等先進(jìn)檢測手段，因而審計所依賴(lài)的工程實(shí)施過(guò)程抽樣檢測資料只能以監理部門(mén)提供的監理日志為主要參考依據。但工程結算審計中發(fā)現，監理單位提供的監理日志并不能客觀(guān)反映工程實(shí)施過(guò)程的真實(shí)情況，或填寫(xiě)不規范，或當時(shí)編造虛假記錄，或事后補做虛假記錄，或找不具監理資質(zhì)的人員編造日志，等等。所有這些，說(shuō)明工程監理單位沒(méi)有按規定進(jìn)行監理驗收，監理存在“走過(guò)場(chǎng)”的現象。如我們在裝飾工程項目審計中發(fā)現，居室裝修普遍存在較嚴重的質(zhì)量問(wèn)題，墻面、頂棚抹灰層脫落，通體磚顏色深淺不一造成地面花，地縫大，地不平等現象。究其原因，除了施工單位偷工減料，沒(méi)有嚴格按材料工藝要求進(jìn)行施工，建設單位忽視對裝飾工程的質(zhì)量管理外，監理單位沒(méi)有盡職是主要原因。這既給工程質(zhì)量造成很大隱患，又使工程結算審核難以深入進(jìn)行。
二、問(wèn)題的成因簡(jiǎn)析
（一）建設單位領(lǐng)導及有關(guān)管理人員對《中華人民共和國招標投標法》、《中華人民共和國合同法》等有關(guān)工程建設的法律、法規學(xué)習不夠、認識不深，不能完全按照相關(guān)法律、法規規定進(jìn)行工程招投標活動(dòng)并規范合同行為，甚至出現受個(gè)人利益驅動(dòng)，致使建設單位的招投標工作暗箱操作，利用合法的形式掩蓋非法目的行為。其工程技術(shù)人員或監理人員對《建設工程工程量清單計價(jià)規范GB50500-2003》、2003年《中華人民共和國交通部公路工程國內招標文件范本》及其配套的《公路工程工程量清單計量規則》等工程計價(jià)的相關(guān)知識學(xué)習、理解不夠，與傳統計價(jià)概念相混淆，不能完全按照國家規范有關(guān)規定處理相關(guān)事宜。
（二）很多施工企業(yè)的工程造價(jià)編制人員，在編制工程項目決算時(shí)為了省時(shí)間圖省事，往往不對竣工工程進(jìn)行實(shí)地現場(chǎng)勘察，甚至在對工程圖紙及相關(guān)變更材料均不熟悉的情況下就草率編制，導致已變更取消的工程項目在工程結算中仍然出現等高估冒算的情況。有的則有意增大工程造價(jià)，以提升其勞務(wù)費的“含金量”，進(jìn)而造成工程造價(jià)增大。
（三）施工單位施工過(guò)程中對技術(shù)資料的未能完整歸檔或有意不建檔，造成建設單位在工程竣工后無(wú)法建立完整的工程資料檔案并按要求報送工程結算所需資料，從而使審計工作周期拉長(cháng)、風(fēng)險加大。
（四）建設單位缺乏工程技術(shù)專(zhuān)管人員和工程技術(shù)專(zhuān)業(yè)知識或工程技術(shù)人員職業(yè)道德
【項目竣工決算審計】Vs【工程結算審核】
項目竣工決算審計與工程結算審核的區別
l、兩者依據不同
竣工決算審計依據《審計法》和審計署發(fā)《基本建設竣工決算審計工作要求》進(jìn)行，基建審計內容為（1）竣工決算編制依據；（2）項目建設及概（預）算執行情況；（3）建設成本；（4）交付使用資產(chǎn)；（5）尾工工程；（6）結余資金；（7）基建收人；（8）投資包干結余；（9）投資效益評價(jià)。
主要根據國家的審計法和相關(guān)規定，對建設項目竣工決算進(jìn)行審計，主要審查概（預〕算在執行中是否超支，超支原因，有元隱匿資金；隱瞞或截留基建收人和投資包干結余、以及以投資包干結余名義分基建投資之類(lèi)的違紀行為等等。
工程造價(jià)審店主要是根據國家有關(guān)法規和政策，依據國家建設行政主管部門(mén)頒發(fā)的工程定額I、工程消耗標準、取費標準以及人工、材料、機械臺冊?xún)r(jià)格參數、設周一圖紙和工程實(shí)物量，村工程造價(jià)的確人和控制進(jìn)行有效的監督檢查。在工程項目實(shí)施階段，以承包合同為基礎，在竣工驗收后結合施工變更、工程簽證。情況，作出符合施工實(shí)際的竣工造價(jià)中查結果，它是承發(fā)包雙方結算的依據，也是工程決算的基礎資料和依據。
2、兩者標的不同
審計以基建項目為標，包括資金來(lái)源、基建計劃、前期工程、征用土地、勘察設計、施工實(shí)施的一切財務(wù)收支；
工程造價(jià)審核以單位工種為標的，只對單位工程造價(jià)的合理負責。
3、兩者從業(yè)人員不同
審計與工程造價(jià)審核是兩個(gè)截然不同的專(zhuān)業(yè)學(xué)科，審計以會(huì )計師、審計師為主；而工程造價(jià)審核以工程經(jīng)濟和工程技術(shù)人員為主。目前國家正在實(shí)行注冊造價(jià)工程師制度，今后的工程造價(jià)審核，將以造價(jià)工程帥為主。
4、兩者法律效力不同
審計機關(guān)和被審計單位是一種審計行政法律關(guān)系，審計機關(guān)的審計監督只對被審計單位產(chǎn)生法律效力，對其它單位不產(chǎn)生連帶法律約束力。凡對建設單位投資項目進(jìn)行的審計結果，對施工單位的造價(jià)結算不具有約束力。
工程造價(jià)中的工程結算審核，以施工承包合同為基礎．以承發(fā)包雙方發(fā)生的實(shí)物交易為依據，按照國家或地方施工工、料、機消耗標準進(jìn)行核算，對雙方有約束力。其工程結算審核結果可作為雙方結算的法律依據。
5、兩者的目的不同
審計定義為：由獨立的機構和人員檢查被審計中位的會(huì )計憑證、會(huì )計帳本、會(huì )計報表以及其他與財政收支、財務(wù)收支有關(guān)資料和資產(chǎn)，監督財政收支、財務(wù)收支是否真實(shí)、合法和有效的行為。審計的目的是加強對公有制投資者資金進(jìn)行有效的控制，減少投資者濫用職權截留資金，轉移資金于小金庫，造成建設資金流失，是市違法違規行為。其職能是一種監督行為。
工程造價(jià)審核是運用科學(xué)、技術(shù)原理和經(jīng)濟法律手段，解決工程建設活動(dòng)中工程造價(jià)的確定與控制．從而達到提高投資效益的經(jīng)濟效益目的的行為，是確定造價(jià)的實(shí)施過(guò)程和行為。
綜上所述，根據項目審計與工程造價(jià)審核在依據、標的、目的、法律效力、從業(yè)人員等方面是有本質(zhì)區別。
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